Арбитражный суд Республики Хакасия
Арбитражный суд полагает частично удовлетворить требования заявителя, поскольку заявление о взыскании с общества пени за 1, 2, 3 кв. 2004 года подано в арбитражный суд за пределом пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации
Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 02 февраля 2006 года.
Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Тутарковой И.В.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия, город Абакан,
к обществу с ограниченной ответственностью "Х", город Абакан,
о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2.953,06 за 2004 год и соответствующих ей пеней в сумме 430,44 руб.
Протокол судебного заседания вела судья Тутаркова И.В.
В судебном заседании, 20 января 2006 года, принимали участие
от заявителя: Шулбаева А.В. по доверенности от 29 сентября 2005 года.
От общества с ограниченной ответственностью "Х": отсутствовал.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 20 января 2006 года арбитражный суд объявил перерыв на 17 часов 10 минут 26 января 2006 года.
В судебном заседании, 26 января 2006 года, принимали участие
от заявителя: Шулбаева А.В. по доверенности от 29 сентября 2005 года.
От общества с ограниченной ответственностью "Х": отсутствовал.
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия (далее - Управление Пенсионного фонда) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Х" (далее - Общество) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2.953,06 руб. за 2004 год, из них: 2.386,78 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и 566,28 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии и соответствующих ей пеней в сумме 430,44 руб., в том числе 360,69 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и 69,75 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В судебном заседании представитель Управления Пенсионного фонда пояснила, что пени в сумме 430,44 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года.
Представитель Общества в судебном заседании отсутствовал, мотивированный письменный отзыв на заявление Управления Пенсионного фонда не представил. Определение от 19 декабря 2005 года о принятии заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству, назначении предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по делу, направленное арбитражным судом в адрес Общества, вернулось по истечении установленного Правилами оказания услуг почтовой связи срока хранения в связи с неявкой адресата за его получением по вторичным почтовым извещениям, о чем организация почтовой связи проинформировала арбитражный суд.
В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лицо, участвующее в деле, считается извещенным надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.
Учитывая изложенное, арбитражный суд, руководствуясь частью 3 статьи 156 и частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя Общества, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.
Заслушав представителя Управления Пенсионного фонда, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью "Х" зарегистрировано Регистрационной палатой Администрации города Абакан.
Общество с ограниченной ответственностью "Х" зарегистрировано в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия.
12 октября 2005 года Управлением Пенсионного фонда вручено главному бухгалтеру общества с ограниченной ответственностью "Х" Макаревич Т.И. требование N 217 от 09 сентября 2005 года об уплате в десятидневный срок задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2.953,06 руб. и пеней в сумме 430,44 руб. за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года.
Поскольку уплата страховых взносов и пени не произведена в установленный в требовании срок, Управление Пенсионного фонда обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества указанной выше суммы в судебном порядке.
Оценив доводы заявителя, изложенные в заявлении, а также представленные в обоснование данных доводов доказательства, арбитражный суд пришел к выводу, что требования Управления Пенсионного фонда являются правомерными, однако ввиду пропуска срока на обращение в суд требования о взыскании пеней за 1 квартал 2003 года и 9 месяцев 2004 года удовлетворению не подлежат.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", общество с ограниченной ответственностью "Х" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
Обязанностью страхователя согласно пункту 2 статьи 14 названного Закона является, в том числе, своевременная и в полном объеме уплата страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
Статьей 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определен порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями.
Пунктом 1 указанного Закона установлено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
По окончании расчетного периода (календарного года) страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Пунктом 6 статьи 24 Федерального закона установлено, что декларация по страховым взносам по итогам расчетного периода представляется в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Статьей 25 Федерального закона предусмотрено, что контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами, взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
Таким образом, страхователь обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд за 4 квартал 2003 года не позднее 14.04.2004 года (30.03.2004 + 15 дней), за 9 месяцев 2004 года не позднее 04 ноября 2004 года, за 4 квартал 2004 года не позднее 14.04.2005 года (30.03.2005 + 15 дней).
Представленные в материалы дела документы подтверждают факт неуплаты обществом с ограниченной ответственностью "Х" к установленным срокам и на момент обращения Управления Пенсионного фонда с заявлением в арбитражный суд задолженности в сумме 2.953,06 руб. за 2004 год, из них: 2.386,78 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и 566,28 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В частности, это следует из ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также из реестра поступления платежей за период с 01.04.2004 по 31.12.2004, с 01.12.2005 по 20.01.2006 года. Таким образом, общая сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 2.953,06 руб.
С учетом изложенного, требование Управления Пенсионного фонда о взыскании страховых взносов за 2004 год является обоснованным.
Кроме того, Управлением Пенсионного фонда заявлено требование о взыскании с Общества пени за просрочку уплаты страховых взносов за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года в сумме 430,44 руб., в том числе 360,69 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии и 69,75 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Из расчета пеней, приложенного к заявлению Управлением Пенсионного фонда, усматривается, что заявителем взыскивается сумма пеней по страховым взносам за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пункт 5 статьи 26 Федерального закона устанавливает, что пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вместе с тем согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
В соответствии со статьями 9, 13, 30 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственных внебюджетных фондов, к которым относится и Пенсионный фонд, являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а согласно статье 34.1 Кодекса в случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренных названным Кодексом.
Так, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан предъявить налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени, которое должно содержать в том числе сведения о сроке его добровольного исполнения; статьей 70 Кодекса установлен срок направления указанного требования - не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок налоговый орган на основании соответствующего решения производит взыскание суммы недоимки путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщика в банке, а в случае отсутствия таких средств или их недостаточности вправе, в соответствии со статьей 47 Кодекса, взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает правила взыскания недоимки в судебном порядке, в том числе срок для обращения с соответствующим заявлением в суд. Так, пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрен срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица - 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога; пункт 3 статьи 46 Кодекса также предусматривает право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, однако срок, в течение которого должно быть осуществлено такое обращение, не устанавливает.
Вместе с тем согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данному в пункте 12 Постановления от 28.02.2001 N 5, указанный в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам является пресекательным (т.е. не подлежащим восстановлению, что влечет отказ в удовлетворении заявленного налоговым органом требования в случае пропуска названного срока) и применяется при рассмотрении исков о взыскании недоимок как с физических, так и с юридических лиц.
Из материалов дела усматривается, что сумма недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года включена Управление Пенсионного фонда в сумму задолженности для расчета пени.
Следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании пени за неуплату страховых взносов за 4 квартал 2003 года, 9 месяцев 2004 года и 4 квартал 2004 года должно быть подано в арбитражный суд:
- за 4 квартал (2003 год) - не позднее 27 декабря 2004 года (15.04.2004 + 3 мес. + 10 дней + 6 мес.)
- за 9 месяцев 2004 года - не позднее 15 августа 2005 года (05.11.2004 + 3 мес. + 10 дней + 6 мес.);
- за 4 квартал (2004 год) - не позднее 26 декабря 2005 года (15.04.2005 + 3 мес. + 10 дней + 6 мес.).
Заявление о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Х" пени за 4 квартал 2003 года и 9 месяцев 2004 года подано в арбитражный суд 13 декабря 2005 года, то есть за пределом пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах арбитражный суд полагает отказать в удовлетворении требования заявителя в части взыскания пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2003 года и 9 месяцев 2004 года.
С учетом изложенного, пени, начисленные по страховым взносам за 4 квартал 2004 года, в сумме 92,39 руб., в том числе: пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 83,10 руб. (9.139,00 руб. x 21 дней просрочки x 0,0433 ставка) и пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 9,29 руб. (1.022,00 руб. x 21 дней просрочки x 0,0433 ставка), подлежат удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по настоящему спору составляет 500,00 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. По результатам рассмотрения дела государственная пошлина в размере 49,96 руб. относится на заявителя, на Общество - 450,04 руб.
Принимая во внимание, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 49,96 руб., отнесенная на Управление Пенсионного фонда, взысканию не подлежит.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 215, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Решил:
1.Удовлетворить частично заявление государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Х", в доход Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам в размере 2.953,06 руб. за 2004 год, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии 2.386,78 руб. и на финансирование накопительной части трудовой пенсии 566,28 руб., пени в размере 92,39 руб. за 4 квартал 2004 года, в том числе начисленные за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 83,10 руб. и за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 9,26 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 450,04 руб.
2.Отказать в остальной части заявленных требований.
3.Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Республики Хакасия либо в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через Арбитражный суд Республики Хакасия.
Судья Арбитражного суда
Республики Хакасия
И.В.ТУТАРКОВА