Информация УФНС РФ по Республике Хакасия от 30.11.2015 г № Б/Н
О предоставлении информационных материалов
Вопрос:Решением Арбитражного суда от 01.10.2014 установлена кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности, равной его рыночной стоимости в размере 7136561 руб. 16 коп.
В рамках камеральной проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2014 г. налоговым органом в адрес индивидуального предпринимателя 08.06.2015 направлено сообщение о том, что по сведениям, содержащимся в налоговом органе, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2014 составляла 12037845 руб. 25 коп. Таким образом, занижена налоговая база и исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Какая стоимость земельного участка должна учитываться для определения налоговой базы для исчисления налога за 2014 г.?
Ответ: При определении налоговой базы по земельному налогу за 2014 год в отношении указанного участка подлежит применению его кадастровая стоимость, установленная решением Арбитражного суда от 01.10.2014, равная его рыночной стоимости в размере 7136561,16 руб.
Обоснование: Согласно положениям статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), вступившим в силу с 22.07.2014, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона N 135-ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", вступившим в силу с 01.01.2015, пункт статьи 391 НК РФ дополнен положениями, аналогичными положениям статьи 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ.
Министерством финансов Российской Федерации письмом от 06.07.2015 N 03-05-04-02/38796 до Федеральной налоговой службы доведены разъяснения по вопросу порядка применения в целях исчисления земельного налога кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости, установленной в течение налогового периода решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда, в соответствии с которыми налогообложение земельным налогом в 2014 году осуществляется с учетом статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ.
Таким образом, принимая во внимание, что заявление об установлении (пересмотре) кадастровой стоимости земельного участка подано в Арбитражный суд 29.07.2014, при определении налоговой базы по земельному налогу за 2014 год в отношении указанного участка подлежит применению его кадастровая стоимость, установленная решением Арбитражного суда от 01.10.2014, равная его рыночной стоимости в размере 7136561,16 руб.
Вопрос:Физическим лицом в налоговый орган представлена декларация с отражением доходов от реализации имущества. Каким образом подать декларацию за тот же отчетный период для получения социального налогового вычета?
Ответ: Физическое лицо вправе подать уточненную декларацию, включив в нее расходы, не учтенные при составлении первичной декларации.
Обоснование: Для получения социального налогового вычета по НДФЛ физические лица представляют в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.
Этот порядок распространяется и на случаи представления уточненной налоговой декларации с целью дополнительного заявления суммы социального налогового вычета.
При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Необходимо обратить внимание, что на первом листе декларации в строке "Номер корректировки" указывается номер декларации, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется (например, "1--", "2--").
Вопрос:Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автозапчастями, в том числе моторными маслами в заводской таре. Возможно ли применение единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли моторным маслом в заводской таре и обязательно ли применение контрольно-кассовой техники?
Ответ: Предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится, поэтому организация или индивидуальный предприниматель может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения, при которых применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является обязательным.
Обоснование: Исходя из норм ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами только на основе договоров розничной купли-продажи (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт).
При этом указанной статьей НК РФ установлено, что к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ.
В подпункте 9 п. 1 ст. 181 НК РФ указаны моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится, поэтому организация или индивидуальный предприниматель может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения, при которых применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является обязательным.
Данная позиция подтверждается Определениями Верховного суда Российской Федерации от 25.08.2014 по делу N 306-ЭС14-228 и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.06.2012 N ВАС-6859/12.