Сообщение УФНС РФ по Республике Хакасия от 15.06.2005 г № Б/Н
Информационное сообщение УФНС РФ по Республике Хакасия от 15.06.2005
Для получения имущественного налогового вычета в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры (ст. 220 Налогового кодекса РФ), налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком по окончании налогового периода, но не позднее 3 лет с года, в котором были произведены эти расходы.
Имущественный вычет на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них предоставляется налогоплательщику только один раз. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
В ряде случаев этот вычет применить нельзя. Например, если расходы на строительство или приобретение жилья за налогоплательщика оплатил работодатель или иное лицо, либо, если сделку купли-продажи жилого дома, квартиру или доли (долей) в них совершают физические лица, являющиеся взаимозависимыми на основании п. 2 ст. 20 НК РФ.
При приобретении жилья в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. Если жилье приобретено в совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами согласно их письменному заявлению.
Перечень объектов, по которым предоставляется имущественный вычет, является закрытым. То есть вычет можно использовать только при осуществлении расходов на приобретение или строительство жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ перечислены расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в имущественный вычет, связанный со строительством или приобретением жилого дома (долей в нем):
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение имущества или прав на него в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Все эти расходы необходимо документально подтвердить. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (доли в ней, права на нее) без отделки. В противном случае налогоплательщик не вправе принять к вычету расходы на достройку и отделку дома или отделку квартиры.
С этого года имущественный вычет предоставляется не только на погашенные проценты по ипотечным кредитам. Он будет предоставляться в сумме погашенных процентов по всем целевым займам и кредитам, полученным в кредитных и иных организациях. Но, как и раньше, нужно документально подтвердить целевое использование займа или кредита.
Если налогоплательщик взял не ипотечный кредит, а целевой заем (кредит) на покупку жилья, но не успел до 2005 года погасить все проценты по заключенному договору, то в этом году он вправе включить в сумму имущественного вычета только те проценты, которые уплачены заимодавцу начиная с 1 января 2005 года.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в ней.
В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет на строительство либо приобретение жилья предоставляется не только на основании налоговой декларации, но и по месту работы. Во втором случае имущественный налоговый вычет может быть получен работником до окончания налогового периода. В течение налогового периода налогоплательщик имеет право на указанный вычет только у одного работодателя по своему выбору.
До 2005 года имущественный вычет налогоплательщик мог получить по окончании налогового периода и только в налоговом органе. Налогоплательщик подавал в налоговую инспекцию декларацию о доходах предыдущего периода и заявление о предоставлении вычета. К декларации прилагались документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость, платежные документы, договор на приобретение или строительство жилья и др.). Инспекция проводила камеральную налоговую проверку декларации и документов. Только после этого она принимала решение: предоставлять вычет или нет. Для возврата налога налогоплательщик подавал в инспекцию письменное заявление.
Чтобы получить вычет по месту работы, налогоплательщик должен представить работодателю Уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Уведомление можно получить в инспекции по месту жительства, предоставив следующие документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы о праве собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при покупке квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли в ней) налогоплательщику или документы о праве собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, удостоверяющие оплату жилья;
- другие документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение (строительство) жилья и их оплату. Например, кредитный договор (договор займа), указывающий на целевое назначение заемных средств, и платежные документы, удостоверяющие оплату налогоплательщиком процентов по займу;
- заявление о выдаче подтверждения для получения имущественного вычета по месту работы.
Такое заявление составляется в свободной форме. В нем налогоплательщик приводит персональные данные - реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, ИНН (при его наличии) и сведения о работодателе, у которого предполагает получать вычет. Если работодатель - организация, то надо указать ее наименование, ИНН, КПП, а если индивидуальный предприниматель, - его фамилию, имя, отчество и ИНН.
В заявлении необходимо указать размер вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В заявлении также указываются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Налоговая инспекция в течение месяца рассматривает заявление налогоплательщика и проверяет представленные документы. Если налогоплательщик имеет право на получение вычета, ему выдается уведомление, где указывается сумма вычета, на который он может претендовать. Сумма вычета по процентам, уплаченным по целевому займу (кредиту), проставляется в уведомлении отдельно.
На основании уведомления и письменного заявления налогоплательщика работодатель должен предоставить вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.
Если по итогам 2005 года сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении за 2005 год, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 года, либо у налогового агента на основании нового Уведомления за 2006 год.
Отдел работы с налогоплательщиками
УФНС России по Республике Хакасия