Приказ от 24.06.2010 г № 77-ОД
Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Республики Хакасия по исполнению государственной функции по даче письменных разъяснений налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2005 N 679 "О Порядке разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг" (с последующими изменениями) приказываю:
1.Утвердить прилагаемый Административный регламент Министерства финансов Республики Хакасия по исполнению государственной функции по даче письменных разъяснений налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах.
2.Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Заместитель Председателя Правительства
Республики Хакасия - министр финансов
Ю.ЛАПШИН
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
ПО ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФУНКЦИИ ПО ДАЧЕ
ПИСЬМЕННЫХ РАЗЪЯСНЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
И НАЛОГОВЫМ АГЕНТАМ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
1.Общие положения
1.1.Административный регламент Министерства финансов Республики Хакасия по исполнению государственной функции по даче письменных разъяснений налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах (далее - Административный регламент) определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Министерства финансов Республики Хакасия (далее - Министерство) при осуществлении полномочий в сфере разъяснения вопросов применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах.
1.2.Наименование органа исполнительной власти Республики Хакасия, исполняющего государственную функцию:
Министерство финансов Республики Хакасия.
1.3.Исполнение государственной функции по даче письменных разъяснений налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах (далее - государственная функция по даче письменных разъяснений о налогах) осуществляется в соответствии с:
- Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22, ст. 2066; N 27, ст. 2700; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636; N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; N 18, ст. 2118; N 22, ст. 2563, ст. 2564; 2008, N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30 ст. 3616; N 48, ст. 5500, 5519; 2009, N 29, ст. 3632; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, ст. 5731, ст. 5733; N 51, ст. 6155; 2010, N 1, ст. 4);
- Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4564; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6, 10; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 22, ст. 2066; N 28, ст. 2874, 2879, 2886; N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3517, 3518, 3520, 3522, 3524, 3525, 3527; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 29, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3101, 3104, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 10, ст. 1065; N 23, ст. 2382; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436, 3443, 3452; N 45, ст. 4627, 4628; N 47, ст. 4819; N 50, ст. 5279, 5286; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, 2564; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991, 4013; N 45, ст. 5416, 5417, 5432; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3577, 3591, 3614, 3616; N 48, ст. 5500, 5504, 5519; N 49, ст. 5723, 5749; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, 21, 22, 31; N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 26, ст. 3123; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731, 5733, ст. 5734, ст. 5737; N 51, ст. 6153, ст. 6155; N 52, ст. 6450, ст. 6455);
- Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 N 66 "О транспортном налоге" ("Хакасия", 2002, N 231; "Вестник Хакасии", 2002, N 59-60, 2003, N 13, N 48-49; 2004, N 45, N 58; 2005, N 35, N 59; 2006, N 60; 2007, N 25; 2009, N 86);
- Законом Республики Хакасия от 27.11.2003 N 73 "О налоге на имущество организаций" ("Хакасия", 2003, N 226; "Вестник Хакасии", 2003, N 70; 2005, N 35, N 49; 2007, N 26, N 67; 2008, N 69; 2009, N 86);
- Законом Республики Хакасия от 10.11.2003 N 59 "О налоге на игорный бизнес" ("Вестник Хакасии", 2003, N 65; 2005, N 12, N 59);
- Положением о Министерстве финансов Республики Хакасия, утвержденным Постановлением Правительства Республики Хакасия от 12.05.2009 N 151 "Об утверждении Положения о Министерстве финансов Республики Хакасия" ("Вестник Хакасии", 2009, N 30; 2010, N 10; 2010, N 17).
1.4.Результатом исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах является предоставление письменного разъяснения по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах.
Запрос лица считается исполненным, если по всем поставленным в нем вопросам дан письменный ответ.
1.5.В качестве заявителей при исполнении государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах выступают налогоплательщики, налоговые агенты (физические, юридические лица, их законные представители) (далее - лица).
2.Требования к порядку исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
2.1.Порядок информирования о государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
2.1.1.Информирование об исполнении государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах осуществляется:
с использованием средств телефонной связи, электронного информирования, электронной техники;
посредством размещения в информационных системах общего пользования (в том числе в сети Интернет);
посредством публикации в средствах массовой информации, официальных изданиях Республики Хакасия;
путем размещения на информационном стенде (в помещении Министерства).
2.1.2.Место нахождения Министерства: г. Абакан, просп. Ленина, дом 67.
Почтовый адрес Министерства: 655017, Республика Хакасия, г. Абакан, просп. Ленина, дом 67, Министерство финансов Республики Хакасия.
Место принятия документов и обращений Министерства (канцелярия): Абакан, просп. Ленина, 67, каб. 509.
Электронный адрес Министерства: minfinrx@khakasnet.ru.
Интернет-адрес Министерства:
http://www.r-19.ru.
2.1.3.Информирование об исполнении государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах осуществляется должностными лицами отдела доходов бюджета и налоговой политики Министерства, исполняющими государственную функцию по даче письменных разъяснений о налогах (далее - уполномоченные должностные лица), в ходе личного приема, с использованием почтовой, телефонной связи:
ежедневно в рабочие дни - с 9.00 до 18.00;
в предпраздничные дни - с 9.00 до 17.00;
обеденный перерыв - с 13.00 до 14.00.
Отдел Министерства, исполняющий государственную функцию по даче письменных разъяснений о налогах, располагается по адресу: Республика Хакасия, г. Абакан, просп. Ленина, дом 67 (4-й этаж, каб. 420).
Телефоны для справок: 8 (3902) 29-92-09; 8 (3902) 22-80-72.
При ответах на устные обращения (по телефону или лично) должностные лица подробно и корректно информируют обратившихся о порядке и сроках исполнения государственной функции, основаниях для отказа в исполнении государственной функции, а также предоставляют иную интересующую граждан информацию по вопросу исполнения государственной функции.
2.1.4.На информационном стенде, размещаемом в помещении Министерства, должна содержаться следующая информация:
почтовый адрес Министерства, график (режим) его работы, номера телефонов, по которым можно получить необходимую информацию, адрес официального Интернет-сайта и электронной почты Министерства;
перечень документов, представляемых в Министерство для исполнения государственной функции, и требования, предъявляемые к этим документам;
порядок получения консультаций по процедуре исполнения государственной функции;
текст Административного регламента с приложениями;
порядок обжалования решений, действий (бездействия) должностных лиц, исполняющих государственную функцию.
2.1.5.Доступ в административное здание, в котором располагается Министерство, регулируется порядком, определенным Аппаратом Правительства Республики Хакасия, устанавливающим размещение и оформление помещений, требования к оборудованию мест ожидания, парковочным местам, оформлению входа в здание.
2.1.6.В целях получения результатов исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах лицо направляет в письменной форме в адрес Министерства запрос о предоставлении письменного разъяснения по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах (далее - запрос) по почтовому адресу, указанному в пункте 2.1.2 настоящего Административного регламента, либо представляет запрос в канцелярию Министерства (5-й этаж, каб. 509).
2.1.7.Запрос должен содержать следующие сведения:
- наименование органа исполнительной власти Республики Хакасия, в который обращается лицо;
- наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица, обратившегося за письменным разъяснением по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах, с указанием полного почтового адреса такого лица;
- содержание вопросов, по которым лицу необходимо получить письменное разъяснение по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах;
- подпись лица (физического лица или руководителя юридического лица).
2.1.8.Исполнение государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах осуществляется бесплатно.
2.2.Сроки исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
2.2.1.Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах даются в течение двух месяцев со дня поступления в Министерство соответствующего запроса.
2.2.2.Сроки исполнения отдельных административных процедур, необходимых для исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах:
- регистрация запросов осуществляется в течение трех рабочих дней после приема;
- направление запросов в отдел Министерства, исполняющего государственную функцию по даче письменных разъяснений о налогах, осуществляется в течение одного рабочего дня;
- рассмотрение запросов на соответствие требованиям настоящего Регламента осуществляется в течение двух рабочих дней;
- при несоответствии запросов требованиям Регламента, а также по вопросам, не входящим в компетенцию Министерства, осуществляется подготовка проектов писем об отказе в даче письменного разъяснения в течение десяти рабочих дней;
- при соответствии запросов требованиям Регламента по вопросам, входящим в компетенцию Министерства, осуществляется рассмотрение запросов по существу (при необходимости осуществляется направление запросов дополнительных материалов) и подготовка проектов письменных разъяснений в течение двадцати рабочих дней;
- согласование проектов письменных разъяснений (проектов писем об отказе в даче письменного разъяснения) с юридическим отделом Министерства в течение десяти рабочих дней;
- регистрация и направление писем лицам, направившим запросы, в течение трех рабочих дней.
2.2.3.По решению министра (заместителя министра) срок исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах может быть продлен, но не более чем на один месяц, с одновременным информированием лица и указанием причин продления срока.
2.2.4.Ответ на запрос дается в письменной форме с указанием фамилии, имени, отчества, номера телефона должностного лица.
2.3.Перечень оснований для отказа в исполнении государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
2.3.1.Письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства не даются:
- по вопросам, не входящим в компетенцию финансового органа субъекта Российской Федерации. В этом случае в письме об отказе в даче письменного разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, по возможности, указывается наименование и адрес органа, в компетенцию которого входит рассмотрение данного вопроса;
- при несоответствии сведений, содержащихся в запросе, требованиям, указанным в пункте 2.1.7 настоящего Административного регламента.
2.4.Требования к местам исполнения государственной функции
2.4.1.Помещения, предназначенные для исполнения государственной функции, должны соответствовать установленным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам.
2.4.2.Помещение для исполнения государственной функции снабжается соответствующими табличками с указанием номера кабинета, названия отдела Министерства, фамилий, имен, отчеств, должностей должностных лиц, а также оснащается телефоном, компьютером, принтером.
2.4.3.Рабочие места должностных лиц, исполняющих государственную функцию, оборудуются компьютерами с установленными справочно-правовыми системами, доступом в Интернет и оргтехникой, позволяющими своевременно и в полном объеме получать справочную информацию и организовать исполнение государственной функции в полном объеме.
2.4.4.Созданы условия для обслуживания граждан-инвалидов: помещения оборудованы пандусами, специальными ограждениями и перилами.
3.Административные процедуры
3.1.Последовательность действий при исполнении государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
3.1.1.Исполнение государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах включает в себя следующие административные действия (процедуры):
- прием и регистрация поступивших запросов по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах;
- направление запросов в отдел Министерства, исполняющего государственную функцию по даче письменных разъяснений о налогах;
- рассмотрение запросов по существу (включая в необходимых случаях направление запросов дополнительных материалов, продление сроков исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах);
- подготовка проектов письменных разъяснений (проектов писем об отказе в даче письменного разъяснения);
- согласование проектов письменных разъяснений (проектов писем об отказе в даче письменного разъяснения) с юридическим отделом Министерства;
- подписание писем министром (заместителем министра);
- регистрация и направление писем лицам, направившим запросы.
Последовательность действий исполнения государственной функции указана в блок-схеме согласно приложению (не приводится) к настоящему Административному регламенту.
3.1.2.Основанием для начала исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах является поступление запроса в Министерство о предоставлении письменного разъяснения по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах.
3.1.3.Письменные запросы лиц по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах первоначально поступают в канцелярию Министерства, где регистрируются в журналах входящей корреспонденции, и в тот же день передаются на рассмотрение министра (заместителя министра по курируемому направлению деятельности).
3.1.4.После рассмотрения запросов руководством Министерства они направляются на исполнение в отдел доходов бюджета и налоговой политики, исполняющий государственную функцию по даче письменных разъяснений о налогах.
3.1.5.В случае если вопросы, поставленные в запросе, не относятся к компетенции Министерства, осуществляется подготовка в письменной форме мотивированного отказа на запрос, который направляется лицу в сроки, установленные в пункте 2.2.2 настоящего Административного регламента.
3.1.6.По вопросам, входящим в компетенцию Министерства по разъяснению налогоплательщикам и налоговым агентам вопросов применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах, осуществляется подготовка проектов письменных разъяснений в сроки, установленные в пункте 2.2.2 настоящего Административного регламента.
3.1.7.Уполномоченные должностные лица обеспечивают объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение запроса, в необходимых случаях запрашивают в установленном порядке дополнительные материалы, осуществляют взаимодействие с другими отделами Министерства.
3.1.8.Письменные разъяснения (письма об отказе в даче письменных разъяснений) подлежат согласованию с юридическим отделом Министерства в сроки, установленные в пункте 2.2.2 настоящего Административного регламента.
3.1.9.Письменные разъяснения (письма об отказе в даче письменных разъяснений) подписывают министр, заместитель министра по курируемому направлению деятельности.
3.1.10.Письменное разъяснение по вопросам применения законодательства Республики Хакасия о налогах и сборах (по желанию лица, указанному в запросе) направляется письмом по почте либо вручается непосредственно лицу (его представителю).
4.Порядок и формы контроля за исполнением государственной функции
4.1.Текущий контроль за соблюдением и исполнением уполномоченными должностными лицами положений Административного регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к исполнению государственной функции, осуществляют начальник отдела доходов бюджета и налоговой политики и должностные лица Министерства, участвующие в ее исполнении, в соответствии с Положением о Министерстве, должностными Регламентами.
4.2.Контроль за исполнением государственной функции включает в себя проведение проверок, выявление и устранение нарушений прав граждан, юридических лиц, рассмотрение, принятие решений и подготовку ответов на обращения заявителей, содержащие жалобы на решения, действия (бездействие) должностных лиц Министерства.
4.3.В ходе осуществления контроля проводятся плановые и внеплановые проверки. Плановые проверки осуществляются с периодичностью один раз в год при подготовке отчета о деятельности Министерства.
Внеплановые проверки осуществляются по конкретному обращению граждан, юридических лиц, уполномоченных государственных органов.
4.4.По результатам проведенных проверок в случае выявления нарушений прав граждан и юридических лиц к виновным лицам применяются меры ответственности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
5.Порядок обжалования действий (бездействия) и решений, принятых в ходе исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах
5.1.Обжалование действий (бездействия) и решений Министерства, его должностных лиц, принятых в ходе исполнения государственной функции по даче письменных разъяснений о налогах, может осуществляться в досудебном и судебном порядке.
5.2.Лицо, обратившееся с жалобой, письменным предложением, заявлением (далее - заявитель), вправе обжаловать министру в досудебном порядке действия (бездействие), решения Министерства, его должностных лиц, совершенные при осуществлении государственной функции, которыми, по мнению заявителя, были нарушены его права, свободы или законные интересы.
Досудебное обжалование осуществляется в Порядке, установленном Постановлением Правительства Республики Хакасия от 28.02.2008 N 55 "О досудебном обжаловании в исполнительных органах государственной власти Республики Хакасия".
В процессе досудебного обжалования используются следующие юридические формы, утвержденные приказом Министерства:
- регистрация жалоб;
- извещение, в необходимых случаях, о направлении по подведомственности;
- порядок рассмотрения ходатайств физических и юридических лиц о приобщении материалов к жалобе, вызове свидетелей, проведении экспертиз и т.д.;
- извещение заявителя о результатах рассмотрения жалоб;
- содержание и реквизиты решения уполномоченного органа по жалобе.
5.3.Письменная жалоба должна содержать наименование органа исполнительной власти или фамилию, имя, отчество должностного лица, которому направляется жалоба, изложение существа жалобы, наименование и реквизиты юридического лица, а также данные представителя юридического лица, который подписывает жалобу. Письменные жалобы, которые не содержат указанных сведений, признаются анонимными и рассмотрению не подлежат, так же, как и жалобы, содержащие выражения, оскорбляющие честь и достоинство других лиц.
5.4.Основанием для начала процедуры досудебного (внесудебного) обжалования является жалоба, направленная физическим лицом. Ее регистрация, направление и порядок рассмотрения должны соответствовать требованиям, предусмотренным Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
Юридические лица имеют право направлять жалобы лично или через своего представителя, имеют право на обращение с жалобой в письменной и устной форме. Устные жалобы юридических лиц рассматриваются на личном приеме должностных лиц Министерства.
5.5.Заявитель имеет право на получение информации и документов, если в указанных документах и материалах не содержатся сведения, составляющие государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы.
5.6.Срок рассмотрения жалобы исчисляется с момента регистрации ее поступления. Жалоба регистрируется в течение трех рабочих дней с момента поступления в орган исполнительной власти или должностному лицу.
5.7.Жалоба заявителя должна быть рассмотрена органом исполнительной власти или должностным лицом безотлагательно, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня ее регистрации. В случаях если для рассмотрения жалобы необходимы проведение специальной проверки, истребование дополнительных материалов либо принятие других мер, срок рассмотрения жалобы может быть продлен руководителем соответствующего органа исполнительной власти на пятнадцать рабочих дней с уведомлением заявителя о продлении срока рассмотрения жалобы.
5.8.Если в результате рассмотрения жалоба признана обоснованной, то принимается решение о проведении действий по устранению нарушений по действию (бездействию) и (или) применению административных мер ответственности к должностному лицу, ответственному за действие (бездействие) и решения, осуществляемые (принятые) в ходе исполнения государственной функции на основании настоящего Административного регламента и повлекшие за собой жалобу заинтересованного лица.
Решение выносится на основании всех материалов и доказательств в их совокупности в письменной форме. Оно должно также содержать указание на порядок дальнейшего обжалования принятого решения. Решение по жалобе не может ухудшить положение физического или юридического лица по сравнению с тем, которое имело место.
5.9.Рассмотрение жалоб в инстанционном порядке по отношению к исполнительному органу государственной власти осуществляется Апелляционной комиссией по досудебному обжалованию при Правительстве Республики Хакасия. Физическое или юридическое лицо по окончании рассмотрения жалобы в надлежащей инстанции имеет право обратиться либо с апелляцией в Комиссию, либо непосредственно в суд. Решение Комиссии является окончательным для инстанционного порядка обжалования.
5.10.Обжалование действий и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения государственной функции, в судебном порядке осуществляется в соответствии с гл. 22, 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, гл. 25 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.